國家標準《拍賣企業(yè)的等級評估與等級劃分》、第一號標準修改單釋義（2023 版）

目錄

引 言

第一章 范圍

第二章 術語和定義

第三章 評估原則

第四章 評估指標（重點章節(jié)）

第一節(jié) 拍賣規(guī)范性

第二節(jié) 拍賣誠信度

第三節(jié) 可持續(xù)發(fā)展能力

第四節(jié) 經營狀況

第五節(jié) 社會貢獻

第五章 等級劃分

第一節(jié) AAA 級拍賣企業(yè)

第二節(jié) AA、A 級拍賣企業(yè)

引 言

拍賣業(yè)是商貿流通領域的重要組成部分，拍賣業(yè)的發(fā)展水平是衡量現代社會商品流通服務發(fā)達程度的重要標志。自上世紀八十年代以來，隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，我國拍賣行業(yè)作為一個獨立的專業(yè)化市場服務行業(yè)得到了長足發(fā)展，現已成為我國社會主義市場經濟體系不可分割的組成部分。目前，我國拍賣業(yè)的發(fā)展從政策主導型向市場主導型、從數量增長型到質量提高型發(fā)生著轉變，拍賣已逐漸成為市場化資源配置的重要渠道。

標準化工作是提高拍賣服務質量和管理水平的基礎，是優(yōu)化產業(yè)結構的重要依據，是規(guī)范拍賣市場秩序的重要手段，是維護拍賣活動各方合法權益，促進拍賣業(yè)有序健康發(fā)展的有效措施。

為指導拍賣企業(yè)開展企業(yè)標準化評估工作，充分發(fā)揮標準化對拍賣企業(yè)以及拍賣業(yè)的重要支撐作用，2009-2011 年間中國拍賣行業(yè)協(xié)會組織上海、黑龍江、福建、四川、湖北、廣西等省級協(xié)會和國內多家綜合性拍賣企業(yè)，以及會計師事務所的有關專家和人員制定了GB/T 27968-2011《拍賣企業(yè)的等級評估與等級劃分》國家標準。該國家標準在深入進行理論探討和中拍協(xié)近十年資質評定工作實踐分析的基礎上，對拍賣業(yè)開展企業(yè)等級的標準化評估、定級提出了全面、系統(tǒng)、科學的要求。該國家標準的制訂和實施將為全國從事拍賣活動的企業(yè)開展標準化分等定級評估提供統(tǒng)一指導，將有力地支持和推動拍賣行業(yè)的自律和誠信體系建設。

為了幫助標準使用者，特別是廣大拍賣企業(yè)準確理解和掌握《拍賣企業(yè)的等級評估與等級劃分》國家標準的內容，更好地貫徹實施標準，中國拍賣行業(yè)協(xié)會編寫了本教材，力求通過簡練的語言，科學權威的解釋，理論與實踐相結合的方法，讓標準使用者看得懂、用得好。本釋義初次編寫于 2016 年，2017 年 2 月進行修訂，對國務院取消“從業(yè)人員資格”的問題做出考核說明，同時增加了GB/T27968-2011《第 1 號標準修改單》的內容。2023 年 4 月根據拍賣市場實踐再次進行修訂。

第一章 范圍

GB/T27968-2011 的第 1 章給出了拍賣企業(yè)開展等級評估工作的范圍。

第二章 術語和定義

GB/T27968-2011 的第 2 章給出了“拍賣企業(yè)”的術語定義。

獨立承擔民事責任的經濟組織具體是指公司制法人。企業(yè)評估申報時，分公司的基本資料和經營數據應和總公司合并申報。

第三章 評估原則

GB/T27968-2011 的第 3 章第 1 節(jié)給出了拍賣企業(yè)開展等級評估工作的原則。

拍賣企業(yè)等級評估給出的參評企業(yè)條件是：

1、符合相關法規(guī)的要求，并且成立于評估基準日三年以前。 拍賣企業(yè)開展標準化評估工作，首先拍賣主體資格要符合《拍賣法》、《公司法》、《拍賣管理辦法》等相關規(guī)定。

評估基準日是指對拍賣企業(yè)在過去一定期間內的經營業(yè)績開始進行測評的最后截止日期，以具體的某年某月某日來表示。舉例說明：如 2023 年開展拍賣企業(yè)的等級評估，則評估基準日設定為上年度的12 月 31 日，即 2022 年 12 月 31 日。

2、考核期限內及評估結果發(fā)布日之前沒有因違規(guī)經營受到行政處罰或在生效裁判中被確認為有違規(guī)經營行為。考核期限是指對拍賣企業(yè)的各項經營業(yè)績進行評估的特定起止時間段，以自某年某月某日起至某年某月某日止來表示。舉例說明： 2023 年拍賣企業(yè)的等級評估考核期限設定為 2021 年 1 月 1 日至 2022年12 月31 日。要求參評企業(yè)在考核期限內至評估結果發(fā)布日之前，沒有因違規(guī)經營受到行政處罰、沒有在生效裁判中被確認為有違規(guī)經營行為。

3、考核期限內（最近三年）每年度拍賣成交額均不應為零。 此款對參評企業(yè)最近三年的成交情況進行考核，考核時以拍賣檔案記錄為準。這里的成交額必須是按《拍賣法》規(guī)定程序舉辦正式拍賣會的成交額，未按《拍賣法》規(guī)定程序操作的拍賣會，成交額不能計算在總成交額內。

4、截止評估基準日之前擁有國家注冊拍賣師不少于 1 名。

企業(yè)于評估基準日前擁有國家注冊拍賣師的數量不少于 1 名，已注銷、吊銷執(zhí)業(yè)資格的拍賣師不符合此條件。因國務院下發(fā)文件取消了“拍賣從業(yè)人員資格”，故拍賣從業(yè)人數不再作為企業(yè)參評條件的考核要件。

5、申報材料真實可信，無虛假。

參評企業(yè)所申報材料須真實，任何虛報、瞞報、偽造單證或與工商、稅務、銀行等部門的有關材料記錄不相符的情況均視為弄虛作假，經查實應取消其參評資格。

第四章 評估指標（重點章節(jié)）

第一節(jié) 拍賣規(guī)范性

拍賣規(guī)范性包括三項指標：制度建設、檔案管理、人事管理，各指標滿分為 3 分。

制度建設指標主要考核參評企業(yè)在公司管理制度、業(yè)務工作流程和業(yè)務規(guī)則等方面的建立情況，并視建立健全程度評分。管理制度和業(yè)務流程、規(guī)則應裝訂成冊，必要時應明示于企業(yè)營業(yè)場所或拍賣會場等，便于工作人員和業(yè)務單位及時查閱。

健全的企業(yè)制度可包括：企業(yè)內部管理大綱、拍賣業(yè)務守則、拍品征集管理制度、財務管理制度、行政管理制度、合同管理制度、倉庫管理制度、崗位職責要求等等。

檔案管理指標主要考核參評企業(yè)是否按照《拍賣法》第五十四條的規(guī)定妥善保管業(yè)務檔案（自委托拍賣合同終止之日起計算，保存不得少于五年），并視保存管理的系統(tǒng)、健全程度評分。

拍賣會公告、筆錄及其他與拍賣會有關資料應及時建檔；與拍賣活動相關的財務賬簿應與拍賣檔案相對應；拍賣會檔案與財務檔案應建立與紙質檔案可對應查找的電子查尋文檔；拍賣檔案應及時歸檔進入專用檔案柜（室），并由專人負責管理。現場審核時，要隨機抽查檔案，考核其管理水平。

檔案資料包括的內容參見行業(yè)標準《文物藝術品拍賣規(guī)程》SB/T 10538-2009 第 12 章有關內容。（以下內容無需逐條對照，僅作參考）

人事管理指標主要考核參評企業(yè)是否與員工簽訂《勞動合同》，為員工繳納社會保險，并視繳納社會保險人數評分。若員工社保由本人委托代理公司繳納，而所繳金額系員工所在企業(yè)發(fā)放的專項費用，則視為滿足該條款要求。

注意：2023 年評估資料申報要求企業(yè)提供 2021 年 1 月至 2022年 12 月的員工參保情況。評估期內員工繳納社保的時間不滿 6 個月的，不計入社保人數；因退休、退役返聘而無社保的企業(yè)員工，能夠提交以下證明材料的，可計入社保人數：（1）勞動合同；（2）退休、退役證；（3）評估期間拍賣企業(yè)連續(xù)支付工資的憑證（至少 6 個月）以上。

第二節(jié) 拍賣誠信度

拍賣誠信度包括三項指標：企業(yè)信譽，滿分 3 分；行業(yè)責任，滿分 3 分；客戶服務，滿分 4 分。

企業(yè)信譽指標主要考核參評企業(yè)在考核期限內是否獲得過獎勵或榮譽稱號。獲得廳局級國家機關或省級行業(yè)協(xié)會獎勵、榮譽稱號的分值為 1 分，獲得省部級國家機關或國家級行業(yè)協(xié)會獎勵、榮譽稱號的分值為 3 分。（拍賣企業(yè)在各級協(xié)會取得的會員資格不屬于協(xié)會獎勵、榮譽稱號等。）

如省級（直轄市和計劃單列市以省級對待）工商行政部門授予的 “重合同守信用單位”、省級商務廳（局）授予的“誠信企業(yè)”等符合廳局級信譽；中共團中央授予的“青年文明號”、“中”字頭即國家級協(xié)會頒發(fā)的榮譽稱號等符合省部級信譽。

注意：1、如有企業(yè)報送省級協(xié)會或中拍協(xié)頒發(fā)的會員單位證書或如“內貿流通試點企業(yè)”等非榮譽、獎勵類證書，則不符合得分要求；

2、如有企業(yè)報送“中字頭”行業(yè)協(xié)會頒發(fā)的榮譽，審核時應查找該社會團體網站確認其合法性、確認是否公示或公告頒發(fā)過此項榮譽；

3、如有企業(yè)報送省級非拍賣協(xié)會頒發(fā)的榮譽，審核時也應首先核實該省級社會團體是否具有合法性，再確認是否公示或公告頒發(fā)過此項榮譽。

行業(yè)責任指標主要考核參評企業(yè)在信息報送和參與行業(yè)建設方面是否能夠履行企業(yè)責任。

信息報送指在商務部“全國拍賣業(yè)務統(tǒng)一平臺”及時報送企業(yè)基 本信息和月報、年報信息。報送率計算方法為評估周期內報送次數/24，該指標由中拍協(xié)在商務部“全國拍賣業(yè)務統(tǒng)一平臺”系統(tǒng)內進行核 對確認。考核期限內報送率低于 60%不得分，報送率達到 60%得 1 分， 報送率達到 90%以上得 3 分。

認真履行會員義務，是指考核期限內積極參加業(yè)內活動，認真履行會員義務，為行業(yè)發(fā)展建言獻策，為行業(yè)正面宣傳、規(guī)范建設、創(chuàng)新發(fā)展等起到積極促進作用的。考核期限內至評估結果發(fā)布日喪失會員資格的不得分、2021-2022 年期間欠繳會員費的不得分。該指標由中拍協(xié)和有關省市協(xié)會協(xié)助予以確認。

客戶服務指標主要考核參評企業(yè)能否為客戶提供并實施拍賣服務方案，進而建立滿意度調查制度（以拍賣檔案記錄為準）。該指標基于服務業(yè)標準化的要求設定，拍賣企業(yè)應通過加強服務需求調查，來滿足客戶的各項需求，從而提升拍賣服務水平。

拍賣服務方案指，拍賣企業(yè)給相關方提供的關于拍賣標的或拍賣專場的運作程序和方法的方案，內容可包括拍賣時間、地點推薦，拍賣標的起拍價分析、市場供求分析及拍前招商方案等等。

第三節(jié) 可持續(xù)發(fā)展能力

可持續(xù)發(fā)展能力包括五項指標：拍賣信息化水平，滿分 4 分；專業(yè)化水平，滿分 4 分；市場化水平，滿分 4 分；人力資源，滿分 3 分；文化建設，滿分 3 分。

拍賣信息化水平指標主要考核參評企業(yè)是否使用會計軟件和計算機軟件開展日常管理及拍賣會現場管理工作，是否建立企業(yè)網站、微信公眾號或短視頻賬號等并進行日常更新維護和正常使用。計算機管理拍賣檔案是指企業(yè)利用電子目錄或管理軟件等形式對拍賣檔案進行分類管理。

企業(yè)開展網絡拍賣指企業(yè)利用網絡拍賣平臺開展網絡拍賣或網絡同步拍賣的業(yè)務，網絡拍賣場次以平臺發(fā)布的拍賣公告為準，成交或流拍不影響場次計算。

專業(yè)化水平指標主要考核參評企業(yè)從事某一類專業(yè)標的的拍賣業(yè)務所達到的一定水平（年平均拍賣場次及年平均拍賣成交額同時滿足要求方可得分），現場考核時以拍賣檔案記錄為準。舉例：如某拍賣公司在 2020-2021 年期間，機動車拍賣業(yè)務的年平均成交額和場次均滿足指標要求，即可得分，成交額滿足要求而場次不滿足或者場次滿足要求而成交額不滿足的，均不得分。

拍賣標的主要劃分為 8 個大類，包括：土地使用權、房地產、股權（債權）、無形資產、機動車、文物藝術品、農副產品、其他。

市場化水平指標主要考核參評企業(yè)從事社會委托（除國家機關、法院直接或間接委托之外）的拍賣業(yè)務所達到的一定水平（年平均拍賣成交額），現場考核時以拍賣檔案記錄為準。舉例：如某拍賣公司受公民、企業(yè)法人及其他社會機構委托，組織拍賣活動達到了等級評估條件中可以得分的拍賣成交數額，即可得分。

人力資源指標主要考核參評企業(yè)擁有專業(yè)能力及以上人員的數量情況，以反映參評企業(yè)的職業(yè)化水平。拍賣師的人數考核以評估基準日（2022 年 12 月 31 日）為計算節(jié)點，拍賣師執(zhí)業(yè)資格應處于正常注冊狀態(tài)；因國家政策調整，拍賣從業(yè)人員資格證書不再作為考核要件；其他與拍賣相關專業(yè)資格證書包括：考核年度內獲得的拍賣業(yè)高級管理人員證書、拍賣行業(yè)從業(yè)人員專業(yè)證書、拍賣行業(yè)從業(yè)人員技能考核合格證書、在職員工中持有的以往拍賣從業(yè)人員資格證書等與拍賣專業(yè)相關的資格證書。但畢業(yè)證書、結業(yè)證書不計入其他拍賣相關專業(yè)資格證書，且在其他拍賣相關專業(yè)資格證書中“一人多證”的按 1 人計算。

考核期限內在企業(yè)繳納社會保險、是企業(yè)聘用人員，這是“拍賣相關專業(yè)人員”認定的前提條件。審核時應重點甄別申報企業(yè)以各類非企業(yè)員工的證書湊數的情況。

文化建設指標主要考核參評企業(yè)業(yè)務學習、專業(yè)培訓及黨群組織等活動的開展情況，現場考核時以企業(yè)的活動記錄為準。這里的黨群組織包括黨團委、黨團總支、黨團支部、黨團小組和職工工會等。期刊是指包括企業(yè)內部發(fā)行資料、網站或公眾號文章等在內的，企業(yè)編寫的用于宣傳介紹企業(yè)情況、指導經營管理、促進文化建設等為目的文字資料。刊出的形式、周期等不做硬性要求。

第四節(jié) 經營狀況

經營狀況包括六項指標：年均凈資產，滿分 9 分；經營時間，滿分 5 分；辦公與經營場所，滿分 5 分；年平均拍賣成交額，滿分 6 分；年平均主營業(yè)務收入，滿分 6 分；年平均拍賣場次，滿分 5 分。

年均凈資產指標計算時，按照考核期內財務報表中 2020 年-2022年各年年末凈資產數逐年累加除以 3 得出，即：（2020 年末凈資產數+2021 年末凈資產數+2022 年末凈資產數）÷3。審核時，查看企業(yè)資產負債表、利潤表、現金流量表等進行確認。

經營時間指標主要考核參評企業(yè)持續(xù)開展拍賣經營業(yè)務的年限，考核時以《拍賣經營批準證書》的首次下發(fā)時間計算，該指標意在扶持成立時間較早且持續(xù)經營狀況較好的老企業(yè)，同時，也為鼓勵新企業(yè)建立長效經營機制，將企業(yè)“做優(yōu)做長”。

注意：“先證后照”商事制度改革以來，經營其他業(yè)務的企業(yè)通過增項取得拍賣經營資格的例子逐年增多，個別企業(yè)成立日期很早，但實際開展拍賣經營的時間可能不滿足得分要求。所以，審核時不看《營業(yè)執(zhí)照》上標注的成立日期而看《拍賣經營批準證書》時間。經營時間按評估基準日（2022 年 12 月 31 日）-經營批準證書取得的年月日來計算。

辦公與經營場所是指參評企業(yè)在評估期限內連續(xù)使用的辦公與經營場所的合計面積，企業(yè)自有辦公與經營場所應提供公司名稱的《房屋所有權證》《不動產權證書》等，且日常辦公經營中在正常使 用；租用的辦公與經營場所應連續(xù)租用一年以上并能夠出具租賃協(xié)議。

年平均拍賣成交額指標是考核期限內企業(yè)拍賣年成交額逐年相加除以考核年限得出，未按《拍賣法》要求的程序完成拍賣會的成交額不能計算在內。若為聯(lián)合拍賣，則按傭金分配比例或合拍協(xié)議計算成交額。依據《拍賣術語》的要求，此處“成交金額”為落槌金額，不含傭金（現場核查時向企業(yè)進一步詢問）。注意，不能計算成交額的情況有：未按要求發(fā)布拍賣公告、未簽署拍賣委托協(xié)議、不能提供拍賣成交確認書等。

年平均主營業(yè)務收入指標是考核期限內企業(yè)以拍賣成交金額的協(xié)議比例所取得的拍賣服務傭金和與提供拍賣服務相關的其他收入。

注意：1、拍賣傭金比例不合理或數額不合常規(guī)而導致無法確認時，可根據企業(yè)增值稅繳納數額進行推算； 2、主營業(yè)務收入通常會大于等于拍賣傭金收入，其他收入應為約定收入，例如有拍賣咨詢服務費、委托代辦費、拍賣相關資料費等收入。

年平均拍賣場次指標是考核期限內，企業(yè)各年度拍賣場次總數相加除以考核年限得出。計算時以每場拍賣會公告為準。（企業(yè)已形成常規(guī)拍賣的，如“天天拍”“月月拍”等，可不以場次來考察公告，判定場次，但須從公告內容具體分析進行判別）拍賣成交與流拍場次均可計入，核定時以公告和委托協(xié)議為準。

第五節(jié) 社會貢獻

社會貢獻包括三項指標：公益拍賣等，滿分 5 分；年平均營業(yè)稅，滿分 11 分；年平均交納所得稅，滿分 11 分。

公益拍賣等，該指標主要包括公益拍賣活動和公益性捐贈。其中，拍賣企業(yè)組織或參與的公益拍賣活動，審核時應能提供有關證明材料

（如拍賣公告、活動方案、協(xié)議或媒體報道、圖片資料、證書等）；公益性捐贈，是指公益、救濟性捐贈，是指拍賣企業(yè)作為捐贈人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

需要明確的有，第一，捐贈應以參評企業(yè)或企業(yè)法人代表為主體；第二，捐贈應通過特定機構進行，捐贈人自行與受贈方進行的捐贈需具體分析其性質；第三，應取得公益慈善捐贈專用票據、銀行匯款憑證等進行相互佐證。第四，捐贈必須針對特定對象，包括：①向紅十字基金會的捐贈②向青少年發(fā)展基金會的捐贈③對特定教育事業(yè)的捐贈，如對國家出資興建的義務教育中小學的捐贈。④對某些特定文化事業(yè)的捐贈，如公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館等。⑤其他符合條件的公益捐贈等。第五，公益拍賣活動與公益性捐贈只能二選一進行填報。

年平均增值稅是以 2021-2022 年期間，企業(yè)繳納的增值稅總額計算的年平均金額，對應 6 個得分檔次。企業(yè)申報時通常上傳的附件是稅務局電子繳款憑證、銀行付款回單、完稅證明等，上傳附件不足以證明的，審核員可操作駁回功能通知企業(yè)補充上傳。需要明確的是該增值稅專指企業(yè)主營業(yè)務收入的增值稅，而不包括代繳的拍賣標的增值稅。注意：由于疫情期間國家對小微企業(yè)給予稅收減免的一些優(yōu)惠政策，計分時原則上按照實繳金額+減免金額=計分基數。稅收優(yōu)惠情況可通過企業(yè)上傳的《納稅申報表》進行核對。

年平均交納所得稅專指企業(yè)所得稅，員工繳納的個人所得稅不在考核范圍。以 2021-2022 年期間，企業(yè)所得稅總額計算的年平均金額，對應 6 個得分檔次。企業(yè)申報時應上傳稅務機關納稅憑證原件的掃描件、完稅證明等。享有所得稅減免政策的，企業(yè)申報時應在系統(tǒng)中明確是否有減免并填寫減免金額，對應上傳《企業(yè)所得稅納稅申報表》或有關證明文件、憑證、書面文字說明等。企業(yè)所得稅稅額按照實繳金額+減免金額=計分基數

第五章 等級劃分

本章明確規(guī)定了拍賣企業(yè)等級評估劃分為三個級別 AAA、AA、A。同時，重點給出了參加“AAA”及企業(yè)評估的基本條件并分別明確規(guī)定了各級別最低分數要求。

距評估基準日經營滿五年的拍賣企業(yè)有資格參加 AAA 級評定，成立時間的計算方法參見第四章第四節(jié)—“經營時間”的指標釋義。

注意：拍賣從業(yè)人員數量不再作為考核要件；連續(xù)盈利的判斷標準是查看該級別企業(yè)在系統(tǒng)申報時，是否填報了 2020、2021、2022年企業(yè)所得稅金額（含減免稅額），以推算得出企業(yè)利潤情況。不符合 2020 年-2022 年連續(xù)三年盈利、評估基準日注冊拍賣師少于 3 人、

成立時間不滿 5 年，有其中任何一種情形，即便企業(yè)申報評分超過 75 分，也僅能獲評AA 級。

第二節(jié) AA、A 級拍賣企業(yè)

2017 年 3 月 9 日國家標準化管理委員會公告并發(fā)布《拍賣企業(yè)的等級評估與等級劃分》第 1 號修改單。將各級別的最低分數要求進行了下調。

AAA 級拍賣企業(yè)綜合得分最低限為 75 分（含）； AA 級拍賣企業(yè)綜合得分最低限為 60 分（含）； A 級拍賣企業(yè)綜合得分最低限為 50 分（含）；參評企業(yè)最終評分低于 50 分的，不授予任何等級。